E-ticarette Vergi Tevkifatı uygulanacak!
e-Ticarette Vergi Tevkifat %1 olarak belirlendi
Elektronik ticaret sektörü, son yıllarda hızlı bir büyümeyle tüm dünyada önem kazanmıştır. Bu büyümeyi düzenlemek ve denetlemek amacıyla çeşitli hukuki düzenlemeler hayata geçirilmektedir. Türkiye’de E-Ticaretin işleyişi 6563 Sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ile düzenlenmiştir. Bu düzenlemeye ek olarak önemli bir düzenleme ise 22 Aralık 2024 tarih 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılmıştır.
9284 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden %1 oranında Tevkifat yapmaları zorunluluğu getirilmiştir.
Bu yazıda, E-ticarette Vergi Tevkifatını getiren 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın detayları ve etkileri, 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat çerçevesinde incelenecektir.
E-Ticarette Vergi Tevkifatı Uygulamasının detayları
22 Aralık 2024 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan karar, özellikle elektronik ticaret platformlarının mali yükümlülüklerini arttırarak denetim altına almayı hedeflemektedir. Karar ile getirilen Tevkifat uygulamasının detayları aşağıdaki gibidir.
- Tevkifat Oranı: 9284 sayılı Karar’a göre aracı hizmet sağlayıcıların, elektronik ticaret platformları aracılığıyla hizmet sağlayıcılara yaptıkları ödemelerden %1 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmaları zorunlu hale getirilmiştir.
- Kanun Yürürlük Tarihi: 01.01.2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girecek olup, bu tarih itibariyle yapılacak teslim ve hizmetler için geçerli olacaktır.
- Tevkifat Yapmakla Yükümlü Olanlar:
- Aracı hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret ortamını sağlayan ve başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına olanak tanıyan gerçek ve tüzel kişiler.
- Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret pazar yerinde, mal veya hizmetlerin teminine yönelik sözleşme yapılmasına veya sipariş verilmesine olanak sağlayan platformlar.
- Kimlerden Tevkifat Yapılacak?
- Hizmet sağlayıcılar: Elektronik ticaret faaliyetinde bulunan gerçek ya da tüzel kişiler.
- Elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret pazar yerinde ya da kendi platformlarında mal veya hizmet sunan kişiler.
Tevkifat Uygulamasına Dahil Taraflar
| Taraf | Tanım | Tevkifat Sorumluluğu |
|---|---|---|
| Aracı Hizmet Sağlayıcıları | Elektronik ticaret platformları ve ödeme hizmet sağlayıcıları | %1 oranında tevkifat yapacak |
| Hizmet Sağlayıcıları | Platformlarda ürün veya hizmet sunan satıcılar |
- Vergi Mahsup ve İade Mekanizması: Kesilen vergiler, yıl içinde mükelleflerce beyan edilen Geçici Vergi beyannamelerinde hesaplanan vergilerden mahsup edilecektir. Beyanname üzerinde mahsup edilemeyen tutarlar ise Nakden veya Mahsuben iade edilebilecektir.
- Mahsup İşlemleri: Mükellefler, beyannamelerinde kesinti yoluyla tahsil edilen vergileri beyan ederek hesaplanan toplam vergilerden mahsup edebileceklerdir. Mahsup edilemeyen tutar için vergi dairelerine başvurularak iade talebinde bulunulabilir.
- İade Süreci: İade talepleri, Vergi Usul Kanunu’nun ilgili hükümlerine uygun olarak yazılı bir dilekçe ile yapılabilecektir. Talep edilen iadeler, inceleme sonucunda uygun bulunduğu takdirde nakden veya mükellefin borçlarına mahsup edilerek gerçekleştirilecektir. İade taleplerinin hızlı işlenebilmesi için mükelleflerin beyannamelerini eksiksiz ve doğru bir şekilde doldurması önemlidir.
Vergi Tevkifatı nedir ?
Türk Vergi sisteminde Gelir Vergisi Tevkifatı, gelirlerin vergilendirilmesinde etkinlik ve adaleti sağlamak ve verginin tahsilini emniyet altına alınması amacıyla geliştirilmiş bir uygulamadır. Bu sistemle, gelir vergisinin kaynağında kesilerek tahsil edilmesi hedeflenir.
Kaynakta kesinti yani Tevkifat yöntemi, vergi kaybını önlemek, kayıt dışı ekonomik faaliyetleri azaltmak ve vergi yükünün adil bir şekilde dağılmasını sağlamak için etkili bir yöntemdir. Özellikle geniş kitlelere ulaşan ve yüksek işlem hacmi oluşturan sektörlerde, tevkifat uygulaması sayesinde hem devlet gelirleri güvence altına alınmakta hem de mükelleflerin yükümlülüklerini düzenli olarak yerine getirmesi teşvik edilmektedir.
Yazımızın başında da vurguladığımız üzere, gerek Ülkemizde gerekse tüm Dünyada her geçen yıl katlanarak büyüyen hacimlere ulaşan Elektronik ticaretin Vergi gelirlerinin emniyet altına alınabilmesi Vergi Tevkifatı uygulamalarını kaçınılmaz kılmaktadır.
Sonuç olarak,
9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, elektronik ticaret sektöründe daha şeffaf ve adil bir vergi sistemine katkı sağlayacaktır. Şimdilik Tevkifat oranı %1 gibi düşük bir oran olsa da sektördeki parasal büyümeyle birlikte tevkifat oranları da artırılacaktır. Bu artışlar taraflar üzerinde yeni yükümlükler ve maliyetler oluşturacaktır.
Özellikle İade ve Mahsup süreçlerinin gecikme yaşanmaksızın yerine getirilmesi kısıtlı imkanlar ve kısıtlı nakit akışıyla ticaretini sürdürmeye çalışan hizmet sağlayıcıları için ek Finansman maliyetine katlanmamak adına elzemdir.
Saygılarımızla
Salih ATEŞ
Kdvdenetim.com | Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilgilendirme
* Bu Makalede yer alan bilgiler yazım tarihi itibariyle yürürlükte olan mevzuat ışığında hazırlanmış olup resmi bağlayıcılığı bulunmamaktadır. Yayım tarihi sonrasında Vergi Kanunlarında Yeni düzenlemeler yapılabilir, yapılmış olabilir.
** Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.
